Pracujesz na emeryturze w Belgii — kogo od 2027 r. obejmie osobny podatek 33% od pensji?

Jeżeli pobierasz emeryturę i pracujesz jako pracownik na umowie, od wynagrodzeń wypłaconych lub przyznanych od 1 stycznia 2027 r. możesz zapłacić odrębny podatek według stałej stawki 33% zamiast zwykłej skali progresywnej. Przewiduje to ustawa z 15 lipca 2026 r. o reformie podatku od osób fizycznych (FR: impôt des personnes physiques, IPP), przyjęta przez Izbę Reprezentantów 9 lipca 2026 r. i opublikowana w Moniteur belge 29 lipca 2026 r.

Nowa zasada nie obejmuje każdego emeryta. Musisz faktycznie pobierać emeryturę i mieć osiągnięty ustawowy wiek emerytalny albo pełną karierę. Nie dotyczy też samozatrudnionych. Część szczegółów — zwłaszcza pobór zaliczki przez pracodawcę — nie jest jeszcze znana.

Kogo obejmie podatek 33%?

Według tekstu ustawy (nowy art. 171, 1°, k) Kodeksu podatków dochodowych, CIR 92) chodzi o pracownika, który spełnia jednocześnie dwa warunki:

1. faktycznie pobiera emeryturę (FR: pension de retraitei) albo rentę rodzinną po zmarłym małżonku (FR: pension de surviei);
2. osiągnął ustawowy wiek emerytalny przed pierwszym dniem miesiąca, za który dostaje wynagrodzenie, albo w chwili przejścia na emeryturę spełniał warunki pełnej kariery według przepisów emerytalnych, które go dotyczyły.

Uzasadnienie projektu mówi o pełnej karierze 45 lat. Według sekretariatu socjalnego Attentia ustawowy wiek emerytalny to 66 albo 67 lat, zależnie od roku.

Ustawa wymaga wprost, żeby osoba była rzeczywistym beneficjentem emerytury (FR: bénéficiaire effectif). Samo osiągnięcie wieku emerytalnego, gdy nadal nie pobierasz świadczenia, nie wystarczy.

Stawka dotyczy wynagrodzenia za okresy pracy po przejściu na emeryturę.

Kogo nie obejmie?

• Samozatrudnionych emerytów — zysków i dochodów z działalności (FR: bénéfices, profits) ustawa nie obejmuje. Rząd tłumaczy to tym, że samozatrudniony ma większy wpływ na skalę swojej aktywności.
• Według Attentii także emerytowanych członków zarządu spółek (FR: dirigeants d'entreprise).
• Osób, które pobierają emeryturę, ale nie osiągnęły ustawowego wieku emerytalnego ani pełnej kariery, np. po wcześniejszej emeryturze bez pełnej kariery.

Jakie dochody są objęte?

Chodzi o wynagrodzenia pracownicze (art. 30, 1° CIR 92), czyli pensję z umowy o pracę. Ustawa wyłącza z tej zasady odszkodowania wypłacane w zamian za całkowitą lub częściową czasową utratę wynagrodzenia.

Według uzasadnienia projektu nie ma limitu kwoty ani ograniczenia rodzaju pracy. Rząd podawał przykłady drobnych zajęć, np. przewóz szkolny autobusem albo pracę woźnego w sądzie, ale stawka nie jest ograniczona do takich prac.

Według Attentii podstawą opodatkowania jest wynagrodzenie brutto pomniejszone o osobistą składkę na ubezpieczenie społeczne (ONSS/RSZi).

Nadgodziny

Ustawa wyłącza pracujących emerytów objętych tą stawką z korzystnego reżimu nadgodzin (art. 154bis CIR 92) — dla nadgodzin przepracowanych od 1 stycznia 2027 r.

Od kiedy?

Nowa stawka dotyczy wynagrodzeń wypłaconych lub przyznanych od 1 stycznia 2027 r. Tytuł ustawy o pracujących emerytach wchodzi w życie 31 grudnia 2026 r. Wynagrodzenia z 2026 r. rozlicza się jeszcze według dotychczasowych zasad.

W praktyce pierwszy raz zobaczysz ten podatek w rozliczeniu dochodów za 2027 r., czyli w zeznaniu składanym w 2028 r.

Czy to się opłaca?

Rząd tłumaczy, że emeryt łączący emeryturę z pensją często wpada w wysokie progi skali podatkowej, a dodatkowy zarobek jest wtedy opodatkowany wysoką stawką krańcową. Stała stawka 33% ma to zmienić. Partena Professional pisze, że stała stawka może być korzystniejsza od skali progresywnej, szczególnie przy wyższym dodatkowym zarobku.

Nowa stawka trafia do art. 171 CIR 92, czyli do listy dochodów opodatkowanych odrębnie. Przy takich dochodach w rocznym rozliczeniu administracja stosuje co do zasady skalę progresywną do całości dochodów, jeżeli jest ona korzystniejsza niż opodatkowanie odrębne (tzw. globalizacja — tak opisuje to m.in. okólnik SPF Finances 2022/C/106). Przy niskiej emeryturze i niewielkim dodatkowym zarobku nie powinieneś więc w zeznaniu zapłacić więcej niż według skali.

Uwaga: nie licz jeszcze dokładnego zysku na podstawie samej stawki 33%. Według Attentii do stawki prawdopodobnie dojdzie dodatek gminny (FR: taxe communale additionnelle) — przy zaliczce daje to około 33,31%. Porównanie ze skalą następuje dopiero w rocznym rozliczeniu, a zaliczka pobierana w ciągu roku może się różnić od ostatecznego podatku. O swoją sytuację zapytaj doradcę podatkowego albo SPF Finances.

Co z zaliczką na podatek od pensji?

Nie wiadomo jeszcze, jak pracodawca będzie potrącał zaliczkę na podateki (FR: précompte professionnel, NL: bedrijfsvoorheffing) od 2027 r. Attentia przewiduje, że stawka 33% będzie stosowana także przy zaliczce, ale to oczekiwanie, nie przepis. Partena przypomina, że część reformy czeka na przepisy wykonawcze, a tabele zaliczek mogą zmienić się dekretem królewskim.

Pod koniec 2026 r. zapytaj pracodawcę albo jego sekretariat socjalny, jak będą liczyć zaliczkę od twojej pensji od stycznia 2027 r.

Podatek to nie limit dorabiania

Stawka 33% to przepis podatkowy. Nie zmienia zasad dorabiania do emerytury z SFPi — czyli tego, ile możesz zarobić bez obniżki emerytury i czy limit w ogóle cię dotyczy. Te zasady opisujemy w osobnym poradniku: Dorabiam na belgijskiej emeryturze — ile mogę zarobić w 2026 i kiedy grozi obniżka?

Odrębnym systemem jest też flexi-jobi dla emerytów. Według Attentii to osobny reżim, a rząd wskazywał, że stawka 33% ma pomóc emerytom, którzy z różnych powodów nie mogą skorzystać z flexi-jobu, np. dlatego, że ich sektor go nie dopuszcza.

Masz polską emeryturę i pracujesz w Belgii?

Ustawa mówi ogólnie o osobie, która faktycznie pobiera pension de retraite ou de survie, a wiek emerytalny i pełną karierę ocenia według przepisów emerytalnych, które jej dotyczyły.

Jeżeli pobierasz emeryturę wyłącznie z Polski, nie zakładaj z góry, że stawka 33% cię dotyczy. Zapytaj sekretariat socjalny pracodawcy albo SPF Finances przed rozliczeniem za 2027 r.

Co zrobić już teraz?

1. Sprawdź, czy faktycznie pobierasz emeryturę albo rentę rodzinną.
2. Ustal, czy osiągnąłeś ustawowy wiek emerytalny albo pełną karierę — dokument z SFP albo MyPension pomoże to potwierdzić.
3. Upewnij się, że pracujesz jako pracownik, a nie na własny rachunek.
4. Sprawdź osobno limity dorabiania z SFP — podatek ich nie zmienia.
5. Przed styczniem 2027 r. zapytaj pracodawcę lub sekretariat socjalny o zaliczkę na podatek.
6. Zachowuj odcinki wypłati z 2027 r. — przydadzą się przy zeznaniu w 2028 r.

Najważniejsze

• stawka 33% dotyczy wynagrodzeń wypłaconych lub przyznanych od 1.01.2027;
• tylko dla pracowników, którzy faktycznie pobierają emeryturę lub rentę rodzinną i mają wiek emerytalny albo pełną karierę;
• nie dotyczy samozatrudnionych;
• nie ma limitu kwoty ani rodzaju pracy;
• nie zmienia limitów dorabiania z SFP;
• szczegóły zaliczki wymagają jeszcze potwierdzenia.