# Pracujesz na emeryturze w Belgii — kogo od 2027 r. obejmie osobny podatek 33% od pensji?

- Adres: https://popolsku.be/baza-wiedzy/emeryt-praca-podatek-33-procent-2027/
- Rodzaj: poradnik
- Region: cała Belgia
- Dział: Zasiłki i pomoc społeczna › Emerytury
- Stan informacji na dzień: 14.10.2026
- Zweryfikowano: 14.10.2026
- Ostatnia zmiana: 14.10.2026
- Źródła:
  - [Justel — ustawa z 15.07.2026 o reformie IPP (MB 29.07.2026), tytuł 9 „Cotisation des pensionnés”, art. 52–54: nowy art. 171, 1°, k) CIR 92, art. 154bis, wejście w życie](https://www.ejustice.just.fgov.be/eli/loi/2026/07/15/2026005724/justel)
  - [Chambre des représentants — DOC 56 1243/009: tekst ustawy o reformie IPP przyjęty w drugim czytaniu (tytuł 9 „Cotisation des pensionnés”, art. 52–54; tekst plenarny identyczny wg DOC 56 1243/011)](https://www.dekamer.be/FLWB/PDF/56/1243/56K1243009.pdf)
  - [Chambre des représentants — DOC 56 1243/001: projekt ustawy z uzasadnieniem (stawka 33 p.c., tylko pracownicy, bez limitu kwoty) i opinią Rady Stanu](https://www.dekamer.be/FLWB/PDF/56/1243/56K1243001.pdf)
  - [Chambre des représentants — karta dossier 56K1243 (przyjęcie 9.07.2026, publikacja w Moniteur belge)](https://www.dekamer.be/FLWB/html/56/F/56K1243.html)
  - [Attentia — Revenus complémentaires à la pension taxés à 33 % en 2027 (28.08.2026)](https://www.attentia.be/fr/actualites/les-revenus-complementaires-a-la-pension-taxes-a-33-percent-a-partir-2027)
  - [PwC Belgium / LexGO — Belgian personal income tax reform adopted (10.07.2026)](https://www.lexgo.be/en/news-and-articles/14957-belgian-personal-income-tax-reform-adopted)
  - [Partena Professional (Tamtam / Forum for the Future) — Réforme de l'IPP: ce qui change sur la fiche de paie (24.07.2026)](https://blog.forumforthefuture.be/fr/article/reforme-de-lipp-ce-qui-change-concretement-sur-la-fiche-de-paie-des-belges/31917)
  - [SPF Finances (przedruk Forum for the Future) — okólnik 2022/C/106 o dochodach opodatkowanych odrębnie (globalizacja, gdy korzystniejsza)](https://blog.forumforthefuture.be/fr/article/circulaire-2022c106-relative-aux-revenus-imposables-distinctement-exoneres-par-convention/16910)
- Cytowanie: „Pracujesz na emeryturze w Belgii — kogo od 2027 r. obejmie osobny podatek 33% od pensji?”, PoPolsku.be, stan informacji na dzień 14.10.2026, https://popolsku.be/baza-wiedzy/emeryt-praca-podatek-33-procent-2027/

---

Jeżeli pobierasz emeryturę i pracujesz jako pracownik na umowie, **od wynagrodzeń wypłaconych lub przyznanych od 1 stycznia 2027 r. możesz zapłacić odrębny podatek według stałej stawki 33%** zamiast zwykłej skali progresywnej. Przewiduje to ustawa z 15 lipca 2026 r. o reformie podatku od osób fizycznych (FR: *impôt des personnes physiques*, IPP), przyjęta przez Izbę Reprezentantów 9 lipca 2026 r. i opublikowana w Moniteur belge 29 lipca 2026 r.

Nowa zasada nie obejmuje każdego emeryta. Musisz faktycznie pobierać emeryturę i mieć osiągnięty ustawowy wiek emerytalny albo pełną karierę. Nie dotyczy też samozatrudnionych. Część szczegółów — zwłaszcza pobór zaliczki przez pracodawcę — nie jest jeszcze znana.

## Kogo obejmie podatek 33%?

Według tekstu ustawy (nowy art. 171, 1°, k) Kodeksu podatków dochodowych, CIR 92) chodzi o pracownika, który spełnia **jednocześnie** dwa warunki:

1. **faktycznie pobiera emeryturę** (FR: *pension de retraite*) albo rentę rodzinną po zmarłym małżonku (FR: *pension de survie*);
2. **osiągnął ustawowy wiek emerytalny** przed pierwszym dniem miesiąca, za który dostaje wynagrodzenie, **albo** w chwili przejścia na emeryturę spełniał warunki **pełnej kariery** według przepisów emerytalnych, które go dotyczyły.

Uzasadnienie projektu mówi o pełnej karierze **45 lat**. Według sekretariatu socjalnego Attentia ustawowy wiek emerytalny to 66 albo 67 lat, zależnie od roku.

Ustawa wymaga wprost, żeby osoba była **rzeczywistym beneficjentem emerytury** (FR: *bénéficiaire effectif*). Samo osiągnięcie wieku emerytalnego, gdy nadal nie pobierasz świadczenia, nie wystarczy.

Stawka dotyczy wynagrodzenia za okresy pracy **po przejściu na emeryturę**.

### Kogo nie obejmie?

- **Samozatrudnionych** emerytów — zysków i dochodów z działalności (FR: *bénéfices*, *profits*) ustawa nie obejmuje. Rząd tłumaczy to tym, że samozatrudniony ma większy wpływ na skalę swojej aktywności.
- Według Attentii także **emerytowanych członków zarządu spółek** (FR: *dirigeants d'entreprise*).
- Osób, które pobierają emeryturę, ale **nie osiągnęły** ustawowego wieku emerytalnego ani pełnej kariery, np. po wcześniejszej emeryturze bez pełnej kariery.

## Jakie dochody są objęte?

Chodzi o **wynagrodzenia pracownicze** (art. 30, 1° CIR 92), czyli pensję z umowy o pracę. Ustawa wyłącza z tej zasady odszkodowania wypłacane w zamian za całkowitą lub częściową czasową utratę wynagrodzenia.

Według uzasadnienia projektu **nie ma limitu kwoty** ani ograniczenia rodzaju pracy. Rząd podawał przykłady drobnych zajęć, np. przewóz szkolny autobusem albo pracę woźnego w sądzie, ale stawka nie jest ograniczona do takich prac.

Według Attentii podstawą opodatkowania jest wynagrodzenie brutto pomniejszone o osobistą składkę na ubezpieczenie społeczne (ONSS/RSZ).

### Nadgodziny

Ustawa wyłącza pracujących emerytów objętych tą stawką z korzystnego reżimu nadgodzin (art. 154bis CIR 92) — dla nadgodzin przepracowanych od 1 stycznia 2027 r.

## Od kiedy?

Nowa stawka dotyczy wynagrodzeń **wypłaconych lub przyznanych od 1 stycznia 2027 r.** Tytuł ustawy o pracujących emerytach wchodzi w życie 31 grudnia 2026 r. Wynagrodzenia z 2026 r. rozlicza się jeszcze według dotychczasowych zasad.

W praktyce pierwszy raz zobaczysz ten podatek w rozliczeniu dochodów za 2027 r., czyli w zeznaniu składanym w 2028 r.

## Czy to się opłaca?

Rząd tłumaczy, że emeryt łączący emeryturę z pensją często wpada w wysokie progi skali podatkowej, a dodatkowy zarobek jest wtedy opodatkowany wysoką stawką krańcową. Stała stawka 33% ma to zmienić. Partena Professional pisze, że stała stawka **może** być korzystniejsza od skali progresywnej, szczególnie przy wyższym dodatkowym zarobku.

Nowa stawka trafia do art. 171 CIR 92, czyli do listy dochodów opodatkowanych odrębnie. Przy takich dochodach w rocznym rozliczeniu administracja stosuje co do zasady skalę progresywną do całości dochodów, jeżeli jest ona korzystniejsza niż opodatkowanie odrębne (tzw. globalizacja — tak opisuje to m.in. okólnik SPF Finances 2022/C/106). Przy niskiej emeryturze i niewielkim dodatkowym zarobku nie powinieneś więc w zeznaniu zapłacić więcej niż według skali.

> Uwaga: nie licz jeszcze dokładnego zysku na podstawie samej stawki 33%. Według Attentii do stawki prawdopodobnie dojdzie dodatek gminny (FR: *taxe communale additionnelle*) — przy zaliczce daje to około 33,31%. Porównanie ze skalą następuje dopiero w rocznym rozliczeniu, a zaliczka pobierana w ciągu roku może się różnić od ostatecznego podatku. O swoją sytuację zapytaj doradcę podatkowego albo SPF Finances.

## Co z zaliczką na podatek od pensji?

Nie wiadomo jeszcze, jak pracodawca będzie potrącał zaliczkę na podatek (FR: *précompte professionnel*, NL: *bedrijfsvoorheffing*) od 2027 r. Attentia przewiduje, że stawka 33% będzie stosowana także przy zaliczce, ale to oczekiwanie, nie przepis. Partena przypomina, że część reformy czeka na przepisy wykonawcze, a tabele zaliczek mogą zmienić się dekretem królewskim.

Pod koniec 2026 r. zapytaj pracodawcę albo jego sekretariat socjalny, jak będą liczyć zaliczkę od twojej pensji od stycznia 2027 r.

## Podatek to nie limit dorabiania

Stawka 33% to przepis **podatkowy**. Nie zmienia zasad dorabiania do emerytury z SFP — czyli tego, ile możesz zarobić bez obniżki emerytury i czy limit w ogóle cię dotyczy. Te zasady opisujemy w osobnym poradniku: [Dorabiam na belgijskiej emeryturze — ile mogę zarobić w 2026 i kiedy grozi obniżka?](/baza-wiedzy/dorabianie-emerytura-belgia-limity-2026/)

Odrębnym systemem jest też **flexi-job** dla emerytów. Według Attentii to osobny reżim, a rząd wskazywał, że stawka 33% ma pomóc emerytom, którzy z różnych powodów nie mogą skorzystać z flexi-jobu, np. dlatego, że ich sektor go nie dopuszcza.

## Masz polską emeryturę i pracujesz w Belgii?

Ustawa mówi ogólnie o osobie, która faktycznie pobiera *pension de retraite ou de survie*, a wiek emerytalny i pełną karierę ocenia według przepisów emerytalnych, które jej dotyczyły.

Jeżeli pobierasz emeryturę wyłącznie z Polski, nie zakładaj z góry, że stawka 33% cię dotyczy. Zapytaj sekretariat socjalny pracodawcy albo SPF Finances przed rozliczeniem za 2027 r.

## Co zrobić już teraz?

1. Sprawdź, czy **faktycznie pobierasz** emeryturę albo rentę rodzinną.
2. Ustal, czy osiągnąłeś **ustawowy wiek emerytalny** albo pełną karierę — dokument z SFP albo MyPension pomoże to potwierdzić.
3. Upewnij się, że pracujesz jako **pracownik**, a nie na własny rachunek.
4. Sprawdź osobno **limity dorabiania z SFP** — podatek ich nie zmienia.
5. Przed styczniem 2027 r. zapytaj pracodawcę lub sekretariat socjalny o **zaliczkę na podatek**.
6. Zachowuj odcinki wypłat z 2027 r. — przydadzą się przy zeznaniu w 2028 r.

## Najważniejsze

- stawka 33% dotyczy wynagrodzeń wypłaconych lub przyznanych od 1.01.2027;
- tylko dla pracowników, którzy faktycznie pobierają emeryturę lub rentę rodzinną i mają wiek emerytalny albo pełną karierę;
- nie dotyczy samozatrudnionych;
- nie ma limitu kwoty ani rodzaju pracy;
- nie zmienia limitów dorabiania z SFP;
- szczegóły zaliczki wymagają jeszcze potwierdzenia.